财政, 会计
红利折旧 - 这是什么?
几乎每家公司拥有的固定资产(FA)。 他们必须穿财产。 根据规则PBU,保持操作系统的记录,并受到摊销。
扣除折旧
суммы, направленные на возмещение износа ОС. 这一数额分配给OS磨损的补偿。 它们包含在处理或生产成本。
суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. 摊销费用-量的设施和标准的账面价值的基础上计算。 该标准被称为该OS的磨损零件的年度百分比赔偿。
属性组
他们根据物体的使用寿命期间形成的:
- 我集团 - 1 - 2年;
- II - 2-3;
- III - 3 - 5年;
- IV - 5-7;
- N - 7-10;
- VI - 10 - 15;
- 七 - 15-20;
- 八 - 20 - 25;
- IX - 25-30;
- X - 超过30年以上。
什么是固定资产奖的折旧?
在法律上,这个术语没有透露。 然而,会计师和经济学家的概念在他们的工作相当积极使用。
纳税人可包括记录在报告期内(取决于税收制度)的支出,资本投资在操作系统的成本,也就是说,该公司有可能在同一时间宣布的成本。 这种“特权”是的红利折旧。 может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. 充电可以制成,包括为对象完成,重建和现代化。
限制
他们几个人。
невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. 首先, 利用红利折旧是不可能无偿获取的对象。 相应的规则规定第9条,第258段NC。
. 其次,它设置红利折旧的最高金额。 属于III和VIII-X基团的OS,它是10%,而对于其他对象(III-VII℃。) - 30%(先前10%)。
这些指标被用来创建部分消除收购,改装,换装等。
恢复
它在5年之日起的OS在使用期限届满前执行方面。 простыми словами, включение ее суммы в доходы. 红利折旧恢复-是,在简单的话,将其列入收入的总和。 相应的要求列于第 第258条税法9月4日的段落。
要恢复,和任何费用的10年期和30%的量。 有关处理此过程中的其他方面没有提供。
过渡性条款
税法第258条新版生效于2009年
按照段。 2 3法典第272条,折旧奖金 - 是的开支在其被开始收费折旧对象,已经作出资本投资期内确认的金额。
由此可以得出一个对象的收购/创作,30%的溢价,因为2008年12月应用到投产的资产在重建的情况,并通过本条第一款9 258税法规定的其他情况下,这种“特权”可以,如果使用1月以后原价升级对象的变化。 2009年
不过,根据联邦法律号224,新条款的规定,第10条第9款的规定。 258必须适用于操作系统的投产,2008年1月。因此,会计师提出的问题:是否在收入折旧奖金包括,如果对象是收购并于2008年建成投产,是在同一年和实施?
首先,财政部解释说,需要恢复的奖金。 然而,不同的观点后来被表达。 其结果是,以下位置获得通过。
当进入对保费的强制恢复的新规定生效前执行(即,到一月1日。2009)操作系统,在2008年收购,付款人没有把它列入收入金额。 这一结论制定的税法第2,5,的基础上,根据其在税收和关税立法,固定新的责任或其他经济实体的地位不断恶化,是不溯及既往。
据说,在投产从2008年1月1日,01.01.2009资产后实现的情况下,要恢复折旧奖金。
实际应用
纳税人可以申请保费,无论计算折旧的方法。
如果使用直线的方法,所述对象的初始值由折旧加成减少。 стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. 这个成本是每月折旧在纳税记录计算的基础。
如果一个实体适用调试后的操作系统包括一个非线性的方式(在其原始成本,减去溢价)到相应的组(子组)。
例子
为了清楚起见,让我们传统的公司 - JSC“伊万”。 初始数据如下:
- 折旧进行非线性方法。
- 关于OS III-VII℃。 它适用于30%的溢价。
- 在2016年八月,该公司购买并投产列入第七组的机器。 该操作系统的初始成本 - 百万卢布。
. 现在 , 红利折旧的计算。 今年前9个月。 2016年公司会计师将考虑作为成本以下金额的一部分:
百万卢布。 ×30%= 300万。页。
该设备的费用的剩余部分(100万个卢布 - 30万70万P = ....)必须从2016年9月1日被列入第VII族的总量平衡
我需要反映一个事实,财政政策在使用的溢价?
税务专家和金融专家认为,如果一家公司使用“利”,它需要被固定在会计政策。 适当的输出存在于信金融和FMS。
仲裁法院坚持到不同的位置。 факт в учетной политике не закреплять. 特别是,他们认为,公司可以使用折旧奖金,这个事实是不是在会计政策保护。
律师,反过来,建议仍然反映,以避免与IRS冲突上使用的“奖励办法”的决定。
的影响
在会计不能使用折旧奖金。 , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. 在税务会计,分别在月初为对象,很大一笔开支折旧的计算。 在新兴的应纳税暂时性差异的背景下。 它产生了它(递延所得税负债)。
对税务会计折旧费用数额计算的第二个月将小于会计。 这是由于这样的事实,每月摊销的量也比较多,作为计算在历史成本,不含分红携带。
因此,该暂时性差异的第二个月会下降,IT - 偿还。
反射功能
. 考虑张贴折旧溢价。 以一个有条件的企业“安泰”。 初始数据如下:
- 在2016年3月,现在它已经收购并投入运行的OS包含在第三组。
- 该项目的成本 - 百万20万p .. (不包括VAT)。
- 使用寿命的期限 - 60个月。 (5年)。
- 成本和收入在该公司的权责发生制的基础上确定。
- 在纳税记录到OS III-VII组应用了30%的溢价。
- 折旧计算直线法和税务和会计。
在2016年3月会计做笔记:
- DB CQ。 08 subsch。 CQ的Kd“操作系统的收购”。 60 - 1 200 000 - 考虑购买主装置;
- DB CQ。 01 subsch。 “专有操作系统” CD CQ。 08 subsch。 “收购操作系统的” - 120万 - 反映在操作系统的输入操作。
будет произведен в апреле. 会计折旧奖金将在四月份进行。 在纳税记录将反映在36万量。P. (200万到100万美元。P. X 30%)。 每月折旧金额将是:
(100万第200个RUB - .. 360你..)/ 60个月。 = 14万。擦。/月。
最终消费在4月在纳税记录将是:
360000。P. + 14万。P. = 374万。P.
同时,考虑到出现的时间差。 这是如下:
374000。擦。 - 万个卢布.. = 354000。擦。
她,反过来,导致IT的出现:
354000。擦。 ×20%= 70800。
在四月的帖子应该是:
- DB CQ。 20kD的CQ。 02 - 20000 p .. - 反映了OS的折旧;
- DB CQ。 68 subsch。 “计算所得税” CD CQ。 77 - 70800页。 - 考虑到IT。
在五月和贯穿在会计对象流的有效寿命的周期之后的几个月将更(20000。P.> 14日。P.)。 换言之,时间偏移将在第6次的差。P. 因此,下降到1200转。 (第6。P. X 20%)。
接线应该是:
- DB CQ。 20kD的CQ。 02 - 20000 p .. - 累积的OS的折旧;
- DB CQ。 77的Kd CQ。 68 substch。 “计算所得税” - 1.1页。 - 考虑IT的部分还款。
与该奖项的恢复困难
问题出现的会计师由于没有对。 第258条税法9月4日的段落,也没有在代码不说,第25章,当需要恢复该奖项的其他规范:在其操作系统的使用或销售的时期。
根据子条款的规定。 5第4271条,从储备和其他类似收入逆转收入是必要的,以反映在他们实际上是回收税(报告)期间的最后一日。 财政部解释说,折旧奖金,覆盖开支艺术的基础上。 9月2日第艺术。 化税收258都被包括在其中,所述操作系统已经实现了周期数据库。
会计师也有兴趣在以下几个问题:奖励列入是否显示了收入,该公司实际上失去了这个数额,不能考虑在10%或原价对象的30%的费用是多少? 付款人可以从销售恢复保费收入,以减少资金用于一样多吗?
财政部解释说,经济实体必须重新计算以前期间其剩余项目-ST的出售对象上的折旧金额。 在这方面,根据警察。 第268条税法,从销售物业收入1月1日段可能只对剩余价值减少。
因此,奖金折旧,其量已恢复,并没有反映在她的恢复,或以后的任何时间段的成本的组合物。
同时,根据一些专家,工信部这样的位置可以被认为是有争议的。 其原因如下。
该法律没有明确禁止的重新列入成本溢价的金额。 如子条款表示。 第268条税法,销售收入折旧对象的第一段的1由剩余价值降低。 它代表了原始价格和磨损量,其在操作期间充电之间的差。
初始成本的组合物包括采集,建筑,船舶,制造的成本,使到可用状态。
此外,应参照段。 第258条税法9月3日的段落。 值得注意的是,在操作系统中,使用了奖被包含在该组原始成本中减去不超过10%或30%(对于相应基团)。 这些利息的金额包含在纳税期的成本。
细微之处
必须指出的是,上述的措辞明确提供了用于降低原价对象OS的量。 它只规定纳入该属性的进一步贬值成本的限制。
此外,它是在原来的价格收取费用的比例进行。 在实现目标的时间,这些数额经受回收。 因此,该公司销售的操作系统和包括收入溢价金额,可以从销售以这样的方式计算,如果奖品,并没有适用对象的剩余价格降低利润。
随着方面的问题
如对表示。 4月9日第258段NC为什么,你必须为5年,从投产之日起届满前恢复操作系统的执行奖。 会计师都在猜测是否符合根据财产这个要求,你需要包括I-III组中,如果销售日期穿上全面报销?
从形式上看,该公司将必须履行该守则的要求,因为没有提供这方面没有限制。
财政部表示,从01.01.2009保费将被恢复,无论是否在实现目标的时间为磨损补偿。
同时,包括收入的量可以通过保险费数额增加属性的剩余价值。 根据规定警察。 第268条税法第一款的1,有可能从销售减少的利润。 然而,税务机关可以躺在与上述交易有关组织声明。
剩余价格的确定5年届满前:一个例子
看看下面的输入:
- 最初的项目成本 - 30磷;千元。
- 资本投资成本反映在操作(10%)的OS输入期间 - 3000;第
- 折旧实施之日起量 - 第7区..
计算将如下:
- 初始成本= 30万。P. - 3000 R., = 27000。P.
- 残值= 27万。P. - 第7区.. = 20000。P.
然而,鉴于上述情况,税法,剩余价值,以获得更多的条款的基础上:
30000。P. - 第7区.. = 23000。P.
进一步假设OS是在2.5万的价格售出。P. 在这种情况下,付款人的收入将是:
- 25000。P. - 20000 p .. = 5000。P. (引导金融数字)。
- 25000。P. - 23000 p .. = 2个。P. (考虑到立法的规范)。
发现
销售的对象的剩余价值,因此,可以计算为它的成本之间(成本,而不保险费的扣)和剩余价值(折旧的总和,不包括奖金)的差异。
推荐用于出售的操作系统确定收入的付款人这种方法。 但在这种情况下,有从国税局投诉。
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